法國(guó)開(kāi)征數(shù)字稅，歐洲互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更做不起來(lái)了

法國(guó)總統(tǒng)馬克龍競(jìng)選時(shí)起就開(kāi)始醞釀的數(shù)字稅，終于要落實(shí)了。

據(jù)歐聯(lián)網(wǎng)援引歐聯(lián)通訊社報(bào)道，亞馬遜法國(guó)分公司日前證實(shí)，該公司計(jì)劃將數(shù)字稅轉(zhuǎn)嫁給使用其零售平臺(tái)進(jìn)行銷(xiāo)售的法國(guó)企業(yè)，將對(duì)其征收一定數(shù)額的傭金。

報(bào)道稱(chēng)，亞馬遜法國(guó)分公司計(jì)劃把數(shù)字稅轉(zhuǎn)嫁給使用Marketplace銷(xiāo)售平臺(tái)的法國(guó)企業(yè)。亞馬遜稱(chēng)，已經(jīng)開(kāi)始就此事通知Marketplace平臺(tái)的第三方賣(mài)家，宣布將向他們?cè)鍪找欢〝?shù)額的傭金。在此之前，圍繞數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅的問(wèn)題已經(jīng)引起了一些相關(guān)的討論。那么為什么法國(guó)想要征收數(shù)字稅？

歐盟征收數(shù)字稅，遏制外來(lái)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)過(guò)快發(fā)展？

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，不少數(shù)字經(jīng)濟(jì)公司具有輕資產(chǎn)特性。由于投資機(jī)構(gòu)對(duì)其商業(yè)模式有較強(qiáng)的未來(lái)預(yù)期，這些公司可以利用風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行較長(zhǎng)期的負(fù)債經(jīng)營(yíng)并承受虧損。雖然公司內(nèi)部主要經(jīng)營(yíng)者及投資者可以從中賺取收益，但公司利潤(rùn)為負(fù)，無(wú)法對(duì)公司征稅。

首先，從數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度而言，有一定的特點(diǎn)，其中包括競(jìng)爭(zhēng)沒(méi)有邊界性，巨大的網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)使得數(shù)字經(jīng)濟(jì)會(huì)容易形成一定的壟斷效應(yīng)，因此本國(guó)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)很容易受到一定的擠壓。

其次，全球性的稅務(wù)轉(zhuǎn)移十分快捷，互聯(lián)網(wǎng)巨頭的利潤(rùn)很高，但是卻可以逃避應(yīng)該承受的社會(huì)責(zé)任和稅務(wù)。

再者，外部性是征稅的一個(gè)重要考慮。其實(shí)互聯(lián)網(wǎng)公司也是存在一定的負(fù)外部性的，包括大型的云計(jì)算服務(wù)器部署對(duì)于環(huán)境的污染以及大量電力的消耗，以及科技互聯(lián)網(wǎng)公司納稅率低、繳稅少，這也是歐盟和英國(guó)等長(zhǎng)期面對(duì)的尷尬事實(shí)。

征收數(shù)字稅與歐洲和美國(guó)的大的經(jīng)濟(jì)和文化背景有一定關(guān)系。歐洲在監(jiān)管政策方面更加嚴(yán)厲，更加重視公平競(jìng)爭(zhēng)。

歐盟高度重視數(shù)字經(jīng)濟(jì)的治理，將“創(chuàng)造有利于數(shù)字網(wǎng)絡(luò)和服務(wù)繁榮發(fā)展的有利環(huán)境”作為其數(shù)字化單一市場(chǎng)戰(zhàn)略的三大支柱之一，先后制定和頒布了《數(shù)字政府行動(dòng)計(jì)劃2016-2020》和《一般數(shù)據(jù)保護(hù)條例》(GDPR)等多項(xiàng)政策文件。

同時(shí)，歐洲經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)變緩，政府預(yù)算支出壓力大，需要開(kāi)征新的稅源，這也是出臺(tái)數(shù)字稅的重要考量。但關(guān)于數(shù)字稅的征收，歐洲內(nèi)部也沒(méi)有存在統(tǒng)一的意見(jiàn)，英國(guó)、法國(guó)、西班牙、奧地利等國(guó)是數(shù)字稅的堅(jiān)定支持者，個(gè)別國(guó)家表示如不能在歐盟或經(jīng)合組織內(nèi)部達(dá)成統(tǒng)一協(xié)定，將獨(dú)立開(kāi)展對(duì)數(shù)字企業(yè)的征稅計(jì)劃。

2018年10月英國(guó)政府宣布從2020年起對(duì)全球年收入超過(guò)5億英鎊（約合6.4億美元）的大型、可盈利科技公司征收其在英國(guó)收入2%的新稅。2018年12月法國(guó)政府表示將從2019年起向互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收新稅，征稅范圍包括廣告收入、在線交易以及用戶信息數(shù)據(jù)相關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收入。

2019年1月西班牙政府內(nèi)閣會(huì)議通過(guò)數(shù)字服務(wù)稅計(jì)劃，著手對(duì)全球年收入超過(guò)7.5億歐元（8.68億美元）和在西班牙年收入超過(guò)300萬(wàn)歐元（340萬(wàn)美元）的公司征收3%的新稅。

愛(ài)爾蘭、瑞典、丹麥、芬蘭等國(guó)明確表示反對(duì)征收數(shù)字稅，認(rèn)為歐盟的改革應(yīng)與OECD全球數(shù)字稅改革相結(jié)合，不應(yīng)在國(guó)際稅法協(xié)議達(dá)成前草率行動(dòng)。在2018年歐洲財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上，瑞典、丹麥等國(guó)認(rèn)為，對(duì)于稅收較少的國(guó)家而言，數(shù)字稅會(huì)損害傳統(tǒng)行業(yè)，阻礙創(chuàng)新，對(duì)本國(guó)大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，并可能招致美國(guó)方面的報(bào)復(fù)；愛(ài)爾蘭、芬蘭、捷克等國(guó)認(rèn)為，僅在歐盟內(nèi)征稅將會(huì)破壞歐盟與其他國(guó)家的稅收協(xié)議，使歐盟與國(guó)際慣例不同步，有可能違反國(guó)際公約。

歐盟主觀上有通過(guò)征收數(shù)字稅遏制外來(lái)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)過(guò)快發(fā)展的意愿。一是先天的文化、語(yǔ)言、國(guó)界分割使得歐盟國(guó)家缺乏具備全球競(jìng)爭(zhēng)力的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；二是歐盟傳統(tǒng)的監(jiān)管和治理模式正面臨數(shù)字經(jīng)濟(jì)新商業(yè)模式不斷的挑戰(zhàn)。

但是從國(guó)家來(lái)看，這些國(guó)家征稅的態(tài)度區(qū)別在于，一部分國(guó)家更加秉承歐洲利益或者本國(guó)利益，認(rèn)為本國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)被打壓并在提供市場(chǎng)和資源的情況下不公平地轉(zhuǎn)移了利潤(rùn)，另一部分國(guó)家則秉承更加全球化的觀點(diǎn)并從實(shí)際的稅收轉(zhuǎn)移中獲利，還有德國(guó)這樣的國(guó)家由于擔(dān)憂被美國(guó)打擊，但又希望征稅而顯示出騎墻的態(tài)度。

同時(shí)，在征稅主體上，一部分國(guó)家主張自行先收稅，另一部分國(guó)家則主張等待國(guó)際稅收制度的成熟。

數(shù)字稅，法國(guó)打算如何收？

收稅有著多種方式，法國(guó)參議院預(yù)計(jì)將通過(guò)對(duì)大型互聯(lián)網(wǎng)公司征收3%的稅收（根據(jù)這些公司在法國(guó)的銷(xiāo)售收入來(lái)征收，而不是按照傳統(tǒng)的利潤(rùn)），數(shù)字服務(wù)稅每年將給法國(guó)政府帶來(lái)5億歐元(4.5億英鎊)的收入。這也是第一種方式，按照收入來(lái)收稅。

第二種是通過(guò)技術(shù)手段確定“數(shù)字服務(wù)實(shí)體”。所謂數(shù)字服務(wù)實(shí)體，就是國(guó)家把某種數(shù)字化服務(wù)活動(dòng)確定為征稅業(yè)務(wù)，然后甄別評(píng)估提供該數(shù)字化服務(wù)的對(duì)象和相應(yīng)的征稅基數(shù)。即哪怕某些企業(yè)在該國(guó)沒(méi)有任何實(shí)體存在，該國(guó)也有權(quán)對(duì)這些企業(yè)的數(shù)字化服務(wù)征稅。

第三種是按照數(shù)據(jù)本身進(jìn)行分?jǐn)偅缁趥€(gè)人用戶數(shù)據(jù)的收集和使用量，以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。這種征稅的典型案例就是地圖和導(dǎo)航應(yīng)用。雖然很難評(píng)估這些基于位置服務(wù)的應(yīng)用獲取的個(gè)人用戶數(shù)據(jù)到底能夠帶來(lái)多大的數(shù)字化收益，但政府可以按照個(gè)人用戶數(shù)據(jù)獲取量的規(guī)模向數(shù)字化服務(wù)企業(yè)征稅。未來(lái)政府還可以根據(jù)個(gè)人用戶數(shù)據(jù)收益的提升相應(yīng)地提高稅額。但這些征稅方式都存在相應(yīng)的困難。

在滿腔熱情地想要向大型科技企業(yè)征稅的同時(shí)，歐盟偏離了很多屬于自己的既定原則。歐盟提議數(shù)字稅計(jì)劃可能需要訪問(wèn)個(gè)人，而不僅僅是匿名的用戶數(shù)據(jù)。這樣的做法顯然違反了歐盟的數(shù)據(jù)隱私規(guī)定。

同時(shí)，征稅也不能夠幫助歐洲互聯(lián)網(wǎng)公司得到更好的發(fā)展，目前歐洲的互聯(lián)網(wǎng)公司大部分都是依托于美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭的產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展，如果征稅將可能會(huì)導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)公司將這部分稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁。

就像法國(guó)此次征收數(shù)字稅，亞馬遜法國(guó)分公司就計(jì)劃把數(shù)字稅轉(zhuǎn)嫁給使用Marketplace銷(xiāo)售平臺(tái)的法國(guó)企業(yè)，如此一來(lái)，法國(guó)算是搬起石頭砸自己的腳。

對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅，需要考慮到其在生命周期的發(fā)展階段問(wèn)題，不能對(duì)還在培育期的企業(yè)征收過(guò)重的稅率。并且征收數(shù)字稅在歐盟內(nèi)部并不統(tǒng)一，這可能會(huì)導(dǎo)致歐盟的分裂，更加不利于歐盟的統(tǒng)一市場(chǎng)的構(gòu)建，而缺乏統(tǒng)一市場(chǎng)是歐洲科技公司沒(méi)有得到發(fā)展的重要原因。

更重要的是，如何確定合理的稅率以及避免稅負(fù)不必要地轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上也是個(gè)問(wèn)題。

□向遠(yuǎn)之（北京師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士研究生）